《大家論壇》金融視角:跨國企業忙逃稅 卻引爆全球降稅戰

奧坎坡(Jose Antonio Ocampo 2018年03月12日 07:00:00

奧坎坡

●哥倫比亞央行理事

●美國哥倫比亞大學教授

●聯合國經濟與社會議會發展政策委員會主席

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過去數年,「巴拿馬文件」(Panama Papers)、「天堂文件」(Paradise Papers)揭露了全球化的黑暗面,也掀起全球各地對逃稅的強烈譴責。一般員工毫無選擇只能乖乖繳稅。不過,很明顯的,跨國企業與富豪們卻僅需要繳一點點的稅。

 

子公司獨立經營 有利避稅操作

 

最驚人的是當前企業避稅是合法的。當跨國企業創立子公司,他們被認定為個別獨立實體。母公司可以在不同子公司間制訂交易價格,以便在低稅率國家登錄獲利金額,而非實際發生經濟活動的地方。

 

這個「轉換價格」(transfer pricing)制度引發國家競相降低企業營業稅率。現在美國把營業稅字35%降低至21%,更使得這場降稅大戰更加白熱化。事實上,印度、墨西哥、巴西與其他開發中國家已經開始降稅以保持自身競爭力,同時吸引外資,並創造與保有工作機會。

 

所有國家都有權利確保自己在全球經濟大賽中的競爭力。他們可以透過投資教育、資助科學與技術研發,以及建有效率的基礎建設。稅務競爭不是必經之路,因為稅收減少將影響投資,尤其是開發中國家。根據國際貨幣基金會(International Monetary Fund2015報告,跨國企業避稅每年造成超過2000億美元的稅收損失。

 

BEPS計畫無效 「轉換價格」問題無解

 

當國家創造一個防堵稅收流失的稅務機制,結果仍是不夠資金投入教育、醫療保健、降低貧窮計畫,以及提倡氣候變遷議題措施。這不應該發生,跨國企業必須停止要求降稅否則就移出的威脅。畢竟,企業不論在哪裡營業,其社會責任基本原則是必須公平繳稅。

 

全球合作才是唯一防止降稅大戰殺到底的方法。3年前,經濟合作暨發展組織(Organization for Economic Cooperation and Development,OECD)、20大工業國(G20)已經朝正確方向前進,共同發表一系列名為「稅基侵蝕與利潤移轉」(Base Erosion and Profit Shifting,BEPS)改革計畫。該計畫引進以國家別為基準的企業營利、報稅機制,以及協助各國資訊交換。

 

BEPS計畫已經被證實無效,特別在開發中國家,主要是「轉換價格」系統的核心問題無法被針對處理。跨國企業仍允許移轉利潤到超級低稅率國家。

 

我在「國際企業稅務改革獨立委員會」(The Independent Commission for the Reform of International Corporate Taxation)擔任主席,評估出一項提案以修正現有制度。在最近一期的報告。

 

單一司法管轄 最低營業稅區間15~25%

 

我們發現公平、最有效率配置企業營業稅的作法是,對待跨國公司在不同國家營業的模式,就以一家企業看待。如此作法,企業整體全球獲利將可以被依照營收、員工、資源運用–這些都反映出實際經濟活動–等因素在同一個國家司法管轄權下被課稅。

 

在此機制下,國家為確保可以當投資、企業進駐的機會,仍將祭出降低營業稅的優惠。這是為什麼我們提議所有國家都需同意最低營業稅率必須在15~25%間。

 

同時間,開發中國家不應該坐以待斃,必需要改變,開始依照各區域水準執行最低營業稅率。他們可以從建立針對當地企業,依照各種不同交易毛利去設置最低營業稅率,並自該體系取得優勢,目前巴西已經開始這樣做。

 

展望未來,要求聯合國(United Nations)解決稅務問題已經是過時作法。只有全球共同修正破碎的體系,才能一次終止稅務大戰破壞性競爭。

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